Un fideicomiso de Crummey es un tipo de fideicomiso irrevocable que permite que el creador (concesionario o settlor) pueda distribuir fondos de la cuenta del fideicomiso a los beneficiarios. Un beneficiario bajo este tipo de acuerdo recibe un beneficio financiero inmediato, que le permite comenzar a tomar distribuciones, dentro de los 30 días posteriores a la aceptación por parte del fiduciario.
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Historia del Crummey Trust
El fideicomiso de Crummey fue nombrado en honor a Clifford Crummey a quien se le ocurrió esta idea en la década de 1960. Clifford Crummey había establecido un fideicomiso en la forma en que funciona el fideicomiso Crummey, pero el IRS le negó la exclusión anual del impuesto a las donaciones. Normalmente, para que las exclusiones del impuesto de regalo funcionen, los beneficiarios deben tener un «interés presente» por el regalo, una cosa que el IRS argumenta que no se cumple con lo que había establecido Crummey. Sin embargo, el tribunal fiscal de Estados Unidos no estuvo de acuerdo con el IRS y favoreció a Crummey. Desde entonces, el “Poder Crummey” se ha estancado y la confianza ha sido ejercida por muchos.
¿Cómo funciona el Crummey Trust?
Para el año 2021, el límite de exclusión del impuesto sobre donaciones anual es de $15,000 por persona, por contribuyente. Por lo tanto, en el caso de las parejas casadas que presentan una declaración conjunta, el límite se extiende a $ 30,000 por niño, anualmente. Como se ha mencionado, es necesario que los beneficiarios tengan un “interés presente” por un regalo para poder trabajar una exclusión del impuesto sobre las donaciones. Así, en un fideicomiso de Crummey, el otorgante ofrecerá al receptor del regalo una ventana de tiempo para tomar el control del regalo inmediatamente. La ventana de tiempo suele ser de 30 días. Si el receptor no retira una parte de los fondos dentro de la ventana de tiempo dada, el regalo se convierte en parte del fideicomiso y luego estará sujeto a las condiciones de distribución específicas establecidas en el fideicomiso. Aunque el receptor no se apodere de los fondos dentro de la ventana de tiempo dada, la exclusión del impuesto sobre las donaciones seguirá aplicándose porque la ventana de tiempo se ha dado en primer lugar.
Pros y contras de un fideicomiso de Crummey
Las ventajas de este tipo particular de fideicomiso son que permite a las personas transferir activos en una estructura irrevocable sin incurrir en grandes cantidades en impuestos sobre las ganancias de capital al tiempo que permite futuras distribuciones del principal a los niños después de que lleguen a la edad adulta. Otro de los grandes beneficios de este tipo de fideicomiso es que también puede servir como herramienta de planificación patrimonial para aquellos que quieran evitar el impuesto sobre el patrimonio ya que los bienes dotados quedarán excluidos de su patrimonio imponible. La desventaja es que si tu beneficiario no acepta fondos durante el período de ventana dado, no podrás usar la exclusión de regalo anual para ese año fiscal dado. Además, hay costos que deben tenerse en cuenta al establecer este tipo de confianza que debes tener en cuenta.
La línea de fondo
Si deseas hacer un regalo financiero pero no quieres estar atado por las reglas y estipulaciones, un fideicomiso puede ser la opción correcta para tus necesidades. El fideicomiso de Crummey, específicamente, es una gran opción porque permite la tranquilidad de que los fondos puestos en el fideicomiso se usarán según lo previsto a la vez que también proporciona a los beneficiarios el control final sobre cómo se gastan esos fondos en última instancia.
¿Cuál es el papel del fiduciario en un fideicomiso de Crummey?
El fiduciario es el encargado de gestionar todos los aspectos del fideicomiso sin aportes del otorgante.
¿Cuánto tiempo tiene el beneficiario para aceptar fondos en un fideicomiso de Crummey?
Una ventana de tiempo de 30 días, por lo general.
¿Cuánto cuesta el límite de exclusión de impuestos de regalo para el año 2021?
La exclusión anual del impuesto sobre las donaciones es de $15,000 por persona o $30,000 para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta.
¿Qué califica como un ‘interés presente’ en el fideicomiso de Crummey?
El interés actual se pone en marcha cuando el otorgante ofrece una ventana de tiempo específica para que el beneficiario se apodere de los fondos.
¿Cuánto tienes que pagar al configurar un fideicomiso de Crummey?
Varía en función de tus necesidades y de quién lo establezca para ti.