Una vez que hayas aprendido sobre el balance, es importante definir los elementos o componentes del balance. Los tres componentes discutidos en este artículo son el activo, el pasivo y el patrimonio de los propietarios.
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Activo
Muchas definiciones de activos se han propuesto y utilizado en la investigación empresarial y académica. A los efectos de esta presentación relativamente breve, un activo se define como algo de valor poseído o controlado por la entidad.
El «algo» puede ser tangible (como un edificio o un inventario) o intangible (como el derecho a cobrar dinero en efectivo de alguien, la buena voluntad o el derecho a usar una máquina alquilada).
El «valor» proviene de la capacidad del activo para generar un beneficio futuro o una corriente de beneficios. Es decir, el activo se puede usar, vender o cobrar y, por lo tanto, llevar efectivo a la empresa, o se puede usar para evitar que el efectivo fluya.
Por ejemplo, el seguro de accidentes prepagado tiene un valor en el sentido de que protege a la parte asegurada de tener que pagar en efectivo para reemplazar o reparar los activos físicos destruidos o dañados por una calamidad.
El activo debe ser de “propiedad” en el sentido de que la entidad de alguna manera tiene un control único sobre él.
Por ejemplo, si una gran empresa mantiene su propia estación de bomberos en sus terrenos, el edificio y el equipo se consideran activos por esta definición.
Por otro lado, si la empresa se basa en la protección contra incendios que se proporciona públicamente, ni el edificio de propiedad pública ni el equipo se consideran un activo de la empresa.
La diferencia no radica en el valor que aporta la protección (que es esencialmente el mismo en cualquier caso) sino en el control único que tiene la empresa sobre las instalaciones y su uso.
Pasivo
Los pasivos son una de las dos categorías generales de reclamaciones que se realizan contra una empresa. Como definición, los pasivos son las reclamaciones de no propiedad contra la empresa.
También es posible definir los pasivos como obligaciones que la entidad debe satisfacer mediante el sacrificio de algún beneficio futuro.
La reclamación es contra la firma, no contra ningún activo particular de la firma. La firma está obligada por un pasivo simplemente a satisfacer el reclamo con una cantidad apropiada de valor en un medio que sea aceptable para el acreedor.
Por lo general, el medio utilizado para satisfacer la reclamación es el dinero en efectivo.
Junto con el acuerdo de responsabilidad, las dos partes pueden ejecutar un acuerdo de garantía (por ejemplo, una hipoteca) por el cual el prestatario acepta que un activo particular (o grupo de activos) se liquidará para pagar el pasivo si no hay efectivo disponible para hacer el pago.
Sin embargo, incluso en esta circunstancia, la reclamación del tenedor del pasivo es contra la firma en lugar del activo. En general, el acreedor preferiría no tomar posesión del bien colateralizado.
Conceptualmente, la idea de un reclamo de no propietario está clara. En la práctica, sin embargo, la distinción entre un reclamo de propietario y un reclamo de no propietario puede ser difícil de establecer cuando un individuo posee ambos tipos.
La interpretación de un caso particular dependerá de sus circunstancias, y no es posible establecer una regla simple que se pueda seguir sin excepción.
Por ejemplo, un accionista importante puede prestar dinero en efectivo a una corporación. Si la firma se va a la quiebra, el tribunal puede determinar que la transacción creó un interés adicional del propietario y que el préstamo no tiene el mismo estatus que las otras responsabilidades de la firma.
Esta situación puede ocurrir si el juzgado determina que el propietario, en previsión de la posibilidad de liquidación, quería invertir más en la firma pero deseaba evitar el riesgo de la propiedad.
Al momento de la liquidación, los acreedores se les concede una preferencia sobre los propietarios a los activos existentes de la empresa.
Por otro lado, si un accionista minoritario de una gran empresa adquiere algunos de sus bonos en el mercado abierto, podría haber pocas razones para tratar el pasivo de los bonos como un reclamo del propietario.
La mayoría de los pasivos se ven satisfechos por la distribución del efectivo. Otros se compensan mediante la distribución de otros tipos de activos o mediante la prestación de servicios. Algunos se eliminan (pero no se satisfacen) al convertirlos en reclamos del propietario.
Equidad de los propietarios
El otro tipo de reclamación que se puede hacer frente a una empresa es el patrimonio neto de los propietarios. El patrimonio de los propietarios difiere significativamente de los pasivos en tres aspectos principales:
- En general, no existe una fecha de vencimiento específica para los siniestros
- Las reclamaciones no son tan fácilmente exigibles como lo son los pasivos
- En general no hay ninguna especificación de la tasa de retorno al titular que lleve la misma fuerza que los acuerdos de intereses sobre las deudas
Teniendo en cuenta estas diferencias, el término “reclamación” se aplicaba al patrimonio de los propietarios solo en un sentido muy amplio, especialmente en comparación con el caso más estrecho de los pasivos.
Declaraciones de Conceptos de Contabilidad Financiera (SFAC) 3, si bien reconoce que el patrimonio de los propietarios representa reclamaciones frente a la entidad, define el patrimonio de los propietarios como un resto residual después de deducir los pasivos del activo.
Este enfoque se basa en el hecho de que los derechos de los propietarios son secundarios a los derechos de los acreedores con respecto a su satisfacción con los activos de la entidad.
Otro enfoque considera el patrimonio neto de los propietarios como la suma de las aportaciones originales de los propietarios y los cambios que se han producido desde la fecha en que la empresa entró en existencia.
Los cambios típicos incluyen inversiones adicionales, la reducción de los derechos de los propietarios mediante la distribución de activos a través de dividendos y retiros, y el ingreso o las pérdidas netas.
La medición del patrimonio neto de los propietarios utilizando cualquiera de los dos enfoques anteriores no tiene ningún efecto sobre el resultado. Simplemente son dos enfoques diferentes para explicar el tercer componente del balance.
Los reclamos de patrimonio de los propietarios se hacen contra la empresa en lugar de los activos de la empresa. Las reclamaciones se pueden satisfacer distribuyendo los activos a los propietarios. También se pueden reclasificar dentro de varias categorías internas.
En muchos casos, las reclamaciones simplemente se quedan insatisfechas sin ningún plan definido de solución. Es importante destacar que el patrimonio de los propietarios, al igual que los pasivos, no se puede distribuir. Sólo los activos pueden ser utilizados para satisfacer los reclamos de los propietarios.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los principales componentes de un balance?
Los componentes principales de un balance son el activo, el pasivo y el patrimonio de los accionistas. Es posible que se incluyan otros elementos de la línea dependiendo de la naturaleza del negocio.
¿Por qué es importante un balance?
Un balance general es importante porque proporciona una instantánea de la situación financiera de una empresa en un momento específico. Se puede usar para medir el rendimiento, evaluar los riesgos y tomar decisiones sobre cómo asignar los recursos.
¿Cómo se prepara un balance?
Se elabora un balance general tomando los activos y pasivos de la empresa y compintiéndolos entre sí. Esto se traduce en el patrimonio de los accionistas de la empresa.
¿Cuáles son los activos más comunes en un balance?
Los activos más comunes en un balance general son efectivo, Cuentas por cobrar e inventario.
¿Cómo puedo usar un balance general para medir el rendimiento?
Puedes usar un balance general para medir el rendimiento comparando los activos corrientes de la empresa, los pasivos corrientes y el patrimonio de los accionistas con los períodos anteriores. Esto te dará una idea de cómo se está desempeñando financieramente la empresa.