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Problema 1
Con la siguiente información, prepara un presupuesto flexible para la producción de 80% y 100% de actividad.
| Producción al 50% de la capacidad | 5,000 Unidades |
| Materias primas | $80 por unidad |
| Labor directa | $50 por unidad |
| Gastos directos | $15 por unidad |
| Gastos de Fábrica | $50,000 (50) (Fijo) |
| Gastos de administración | 60.000 (Variable) |
Solución
| Presupuesto flexible a una capacidad de | |||
| Capacidad de Unidades de salida |
50% 5,000 |
80% 8.000 |
100% 10.000 |
| $ | $ | $ | |
| Materias primas | 4,00,000 | 6,40,000 | 8,00,000 |
| , | 2,50,000 | 40.000 | 50.000 |
| Gastos directos | 75.000 | 1,20.000 | 1,50,000 |
| Prime Cost | 7,25,000 | 11,60,000 | 14.50.000 |
| Gastos de Fábrica 50% Fijo (50.000) | 25,000 | 40.000 | 50.000 |
| Costo de fábrica | 7.75.000 | 12,25,000 | 15,25,000 |
| Gastos de Administración 40% Fijos (60.000) | 24.000 | 24.000 | 24.000 |
| Variable 60% | 36.000 | 57.600 | 72.000 |
| Coste total | 8,35,000 | 13,060,000 | 16,21,000 |
Problema 2
Los siguientes datos están disponibles en una empresa de fabricación durante un período anual.
| $ | |
| Gastos fijos | |
| Salarios y sueldos | |
| Renta/Tarifas e impuestos | 6,60,000 |
| Depreciación | 7,40,000 |
| Gastos diversos de Admin | 6,50.000 |
| Gastos Semi-variables a 50% de Capacidad | |
| Mantenimiento y Reparaciones | 3.50.000 |
| Trabajo indirecto | 7,900,000 |
| Salarios del departamento de ventas, etc. | 3,800,000 |
| Sueldos de Admin | 2,800,000 |
| Gastos variables | |
| Materiales | 21,700,000 |
| , | 20,40,000 |
| Otros gastos | 7,900,000 |
| Total | 98,00,000 |
Debes asumir que los gastos fijos se mantienen constantes para todos los niveles de producción.
Los gastos semivariables se mantienen constantes entre un 45% y un 65% de capacidad, aumentando en un 10% entre un 65% y un 80% de capacidad, y en un 20% entre un 80% y un 100% de capacidad.
Las ventas a distintos niveles de capacidad son las siguientes:
| 50% | Capacidad | 100 |
| 60% | Capacidad | |
| 75% | Capacidad | 150 |
| 90% | Capacidad | 180 |
| 100% | Capacidad | 200 |
Para esta tarea, prepara un presupuesto flexible para el año y pronostica el beneficio en un 60%, 75%, 90% y 100% de capacidad.
Solución
| Presupuesto flexible | |||||
| 50% ($) | 60% ($) | 75% ($) | 90% ($) | 100% ($) | |
| (A) | |||||
| Gastos variables | |||||
| Material | 21,700,000 | 26.04.000 | 32,55.000 | 39.06.000 | 43,40,000 |
| , | 20,40,000 | 24,48,000 | 50,60,000 | 36,72.000 | 40,800,000 |
| Otros gastos | 7,900,000 | 9,48,000 | 11,85,000 | 14.22.000 | 15,800,000 |
| Gastos Semi-variables | |||||
| Mantenimiento y Reparaciones | 3.50.000 | 3.50.000 | 3,850,000 | 4,20,000 | 4,20,000 |
| Trabajo indirecto | 7,900,000 | 7,900,000 | 8,69,000 | 9,48,000 | 9,48,000 |
| Sueldos del departamento de ventas | 3,800,000 | 3,800,000 | 4,18,000 | 4,56.000 | 4,56.000 |
| Gastos varios | 2,800,000 | 2,800,000 | 3,080,000 | 3,36,000 | 3,36,000 |
| Gastos fijos | |||||
| Salarios y sueldos | |||||
| Renta/Tarifas e impuestos | 6,60,000 | 6,60,000 | 6,60,000 | 6,60,000 | 6,60,000 |
| Depreciación | 7,40,000 | 7,40,000 | 7,40,000 | 7,40,000 | 7,40,000 |
| Diverso Admin | 6,50.000 | 6,50.000 | 6,50.000 | 6,50.000 | 6,50.000 |
| Coste total (A) | 98,00,000 | 108,00,000 | 124,00,000 | 141,60,000 | 152,60,000 |
| Ventas (B) | 100,00,000 | 120,00,000 | 150,00,000 | 180,00,000 | 200.00,000 |
| Beneficio (A – B) | 2,00,000 | 12,000,000 | 25,20,000 | 38,40,000 | 47,40,000 |
Problema 3
Una fábrica está trabajando actualmente al 50% de su capacidad y produce 10.000 unidades. Estimar los beneficios de la empresa cuando la fábrica trabaja al 60% y 80% de capacidad, y ofrecer tus comentarios críticos.
A 50% de capacidad, el coste de las materias primas de trabajo aumenta un 2% y el precio de venta baja un 2%.
A 80% de capacidad, el coste de las materias primas de trabajo aumenta un 5% y el precio de venta baja un 5%.
Además, al 50% de capacidad, trabajar el producto cuesta $180 por unidad y se vende a $200 por unidad.
El costo unitario de $180 consiste en lo siguiente:
- Material: $100
- Trabajo: $30
- Gastos generales de fábrica: $ 30 (40% fijo)
- Los gastos generales de administración: $20 (50% fijo)
Solución
| Salida: 10.000 unidades (50% de capacidad) | Salida: 12.000 unidades (60% de capacidad) | Salida: 16.000 unidades (80% de capacidad) | ||||
| Por unidad ($) | Total ($) | Por unidad ($) | Total ($) | Por unidad ($) | Total ($) | |
| Valor de venta | 200 | 20,00,000 | 196 | 23,52.000 | 30,40,000 | |
| Costo del material | 100 | 10,00,000 | 102 | 12,24,000 | 105 | 16,800,000 |
| Costo laboral | 30 | 3,00,000 | 30 | 3,60,000 | 30 | 4,800,000 |
| Variable Variable Variable Fábrica Variable Variable Variable Variable Fábrica Variable Variable Variable V | 18 | 1,800,000 | 18 | 2,16,000 | 18 | 2.88,000 |
| Carga aérea fija de fábrica | 12 | 1,20.000 | 10 | 1,20.000 | 7.50 | 1,20.000 |
| Variable Admin Overhead | 10 | 1.000.000 | 10 | 120.000 | 10 | 1,60.000 |
| 10 | 1.000.000 | 8.33 | 1.000.000 | 6.25 | 1.000.000 | |
| Coste total | 180 | 180.000 | 178.33 | 21,40,000 | 176.25 | 28,28,000 |
| Beneficio | 20 | 2,00,000 | 17.67 | 2,12,000 | 13.25 | 2,12,000 |
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son las limitaciones del presupuesto flexible?
Hay muchas limitaciones, pero algunas de las principales incluyen; solo funciona si se cumple el supuesto, si hay un aumento en la producción, puede colocar cargas excesivas sobre el personal actual y crear más trabajo para ellos hasta que la demanda vuelva a caer, etc.
¿Qué es un presupuesto flexible?
Un presupuesto flexible es una herramienta que se utiliza en la preparación de los estados financieros. Permite que las empresas preparen presupuestos bajo diferentes escenarios para ajustarse a las proyecciones futuras.
¿Cuáles son las ventajas de los presupuestos flexibles?
Permiten a los directivos predecir el efecto que tendrán los cambios en la cuenta de resultados y el balance de su empresa sin dejar de ser capaces de reflejar las cifras reales. Ayuda a proporcionar pronósticos precisos sin necesidad de utilizar datos teóricos ya que se basan en lo que ocurrió.
¿Qué es la fórmula de presupuesto flexible?
Es [(cantidad de salida real precio de entrada real) – (cantidad de entrada real precio de entrada real)] todo dividido por el precio de entrada real.
¿Cuál es la diferencia entre un presupuesto flexible y un presupuesto real?
Los presupuestos flexibles se crean para reflejar diferentes escenarios que se ajustarán en respuesta a los cambios en el entorno de una organización, mientras que los presupuestos reales se basan en cifras precisas utilizadas para fines de planificación o incluso para pronosticar ganancias futuras.