Los fideicomisos irrevocables son un tipo de acuerdo de fideicomiso de planificación patrimonial en el que un otorgante, o propietario de un activo, establece un fideicomiso para uno o varios beneficiarios con la ayuda de un fideicomisario, que se encarga de administrar el fideicomiso.

Los fideicomisos irrevocables no pueden ser enmendados o cambiados durante su vida.

Proporcionan beneficios fiscales y protección crediticia a los otorgantes y beneficiarios y se utilizan principalmente para transmitir riqueza entre generaciones.

¿Cómo ayudan los fideicomisos irrevocables en la planificación patrimonial?

Los fideicomisos irrevocables también se conocen como fideicomisos de gestión porque se utilizan para administrar el patrimonio a través de las generaciones.

Permiten a los otorgantes establecer plazos para la transmisión de patrimonio a los beneficiarios y proporcionar beneficios fiscales en el proceso.

Los fideicomisos irrevocables son una forma de fideicomiso testamentario.

Junto con los fideicomisos revocables, los fideicomisos irrevocables también son un ejemplo de fideicomiso inter vivos, es decir, un fideicomiso creado durante la vida de un otorgante y fuera de un proceso supervisado por la corte para la liquidación de activos.

Esto significa que los otorgantes y los beneficiarios pueden evitar la sucesión, un proceso supervisado por la corte para determinar los beneficiarios y asegurar una distribución adecuada de los activos.

A diferencia de los testamentos, que están sujetos automáticamente al proceso de sucesión, los fideicomisos irrevocables no tienen que someterse a una distribución de activos supervisada por la corte.

Por lo tanto, la resolución de tales fideicomisos consume relativamente menos tiempo y recursos.

Los fideicomisos irrevocables se utilizan principalmente para manejar la liquidación de patrimonios complejos que abarcan varias clases de activos y geografías.

Al transferir estos activos dispares a un fideicomiso, los otorgantes renuncian al control y a la propiedad de los activos y reducen sus obligaciones tributarias.

Al mismo tiempo, los fideicomisos les permiten pasar la riqueza de generación en generación.

La característica principal de los fideicomisos irrevocables es que no pueden ser revocados, lo que significa que el otorgante no puede retirar o administrar los activos después de transmitirlos a un fideicomiso.

Esto es diferente de los fideicomisos revocables, donde los otorgantes tienen la flexibilidad de cambiar la composición de un fideicomiso incluso después de que se crea.

El carácter inflexible de los fideicomisos irrevocables se equilibra con las ventajas fiscales que ofrecen.

Por ejemplo, los fideicomisos irrevocables a menudo se usan como un instrumento para reducir o escapar de los impuestos sobre el patrimonio.

En algunos casos, también proporcionan protección contra los acreedores, como las agencias gubernamentales o los antiguos socios, después de la muerte del otorgante.

Los fideicomisos irrevocables son los más adecuados para las personas que son ricas y están más interesadas en ahorrar impuestos que en cobrar ingresos del fideicomiso.

También son útiles para las personas que tienen un dependiente discapacitado porque permiten que los otorgantes designen un fideicomisario, que es responsable de ejecutar los deseos del otorgante después de su muerte.

Tipos de Fideicomisos Irrevocables

Es posible elaborar varios tipos de fideicomisos irrevocables. Algunos de ellos se detallan a continuación:

• Fideicomiso de Seguros de Vida Irrevocable (ILIT): Un ILIT es una póliza de seguro de vida que se ha colocado en un fideicomiso irrevocable para ventajas tributarias. El principal beneficiario de la póliza es el ILIT. Por lo tanto, los beneficios por fallecimiento de la póliza se colocan en el fideicomiso después de la muerte del otorgante. A partir de entonces, se distribuyen, ya sea en una suma a tanto alzado o en pagos periódicos, a los beneficiarios especificados por el otorgante.
• Fideicomiso para Necesidades Especiales (SNT, por sus siglas en inglés): Un fideicomiso de necesidades especiales (SNT, por sus siglas en inglés) es un fideicomiso que se forma especialmente para preservar los beneficios gubernamentales, como Medicaid y el Ingreso de Seguridad Especial (SSI, por sus siglas en inglés), para aquellos que están incapacitados para el desarrollo. El fideicomiso garantiza que esas personas sigan siendo elegibles para recibir ayuda del gobierno y no se conviertan en inelegibles debido a las restricciones de ingresos. Los SNT pueden ser administrados por los propios beneficiarios del fideicomiso o por terceros.
• Fideicomisos de renta vitalicia retenidos por el otorgante: los fideicomisos de renta vitalicia retenidos por el otorgante son fideicomisos irrevocables en los que se colocan los activos para generar una renta vitalicia. Proporciona ventajas tributarias y un ingreso anual al beneficiario que está libre de impuestos.
• Fideicomisos de caridad: Los fideicomisos de caridad son ejemplos de fideicomisos irrevocables exentos de impuestos. En dichos fideicomisos, los ingresos generados se reparten entre los beneficiarios por una duración de tiempo determinada que se especifica en los términos. Pasado ese plazo, el resto se distribuye a las entidades benéficas identificadas por los otorgantes del fideicomiso. De todos los fideicomisos irrevocables, los fideicomisos caritativos proporcionan los máximos beneficios fiscales.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de los fideicomisos irrevocables?

La característica más atractiva de los fideicomisos irrevocables para los planificadores de patrimonio son los beneficios fiscales que se acumulan a dichos vehículos.

Los fideicomisos irrevocables pueden reducir la responsabilidad general del impuesto sobre el patrimonio para los otorgantes y los beneficiarios.

También proporcionan otros beneficios, como la protección de crédito.

A continuación, te dejo un par de ventajas de los fideicomisos irrevocables.

• Beneficios fiscales: Los fideicomisos irrevocables pueden ayudar a reducir la responsabilidad general del impuesto sobre el patrimonio para los otorgantes y sus beneficiarios. Hay dos formas en que un fideicomiso irrevocable hace esto. Primero, la transferencia de la propiedad de los activos de los otorgantes a los fideicomisos garantiza que también se transfieran los pasivos fiscales correspondientes. La mayoría de los fideicomisos irrevocables tienen números de identificación fiscal separados. Por lo tanto, el otorgante no se hace responsable de los impuestos en los que pueda incurrir el fideicomiso a medida que aumenta el tamaño de sus tenencias. En segundo lugar, un fideicomiso irrevocable puede ayudar a reducir las obligaciones del impuesto sobre el patrimonio y también hacer que algunos patrimonios sean elegibles para la exención de estos impuestos. El límite de exención de impuestos sobre el patrimonio fue de 11,58 millones de dólares en 2020. Esto significa que los patrimonios por debajo de esa cantidad no son responsables de los impuestos. Al colocar los activos en un fideicomiso irrevocable, las personas adineradas pueden reducir el valor total de su patrimonio vital y hacer que sea elegible para la exención. Teóricamente, es posible retener los activos en un fideicomiso irrevocable durante generaciones y evitar un impuesto sobre el patrimonio. Sin embargo, las distribuciones del fideicomiso, después de la muerte de un otorgante, se gravan a la tasa de impuesto sobre el patrimonio prevaleciente.
• Protección de crédito: Un fideicomiso irrevocable también puede ayudar a proporcionar protección de los acreedores después de la muerte de un otorgante. Los fideicomisos de protección de activos son un tipo de fideicomiso irrevocable que proporciona protección de los acreedores a los beneficiarios. En este contexto, la definición de acreedores es bastante amplia y puede incluir a antiguos socios, reclamaciones judiciales o agencias tributarias que cobran cuotas impagas.

A continuación se detallan las desventajas de los fideicomisos irrevocables:

• Falta de flexibilidad: Los fideicomisos irrevocables no se pueden cambiar. Una vez que los activos se ponen en un fideicomiso, permanecen «bloqueados» durante la duración de la vida útil del fideicomiso. Esto puede ser un problema cuando hay un cambio de circunstancias. Por ejemplo, un beneficiario puede quedar incapacitado antes de que se venza el fideicomiso o podría haber un cambio en las circunstancias del otorgante que puede requerir dinero en efectivo de emergencia. La inflexibilidad de un fideicomiso irrevocable significa que, en ambas circunstancias, el fideicomiso no les sirve de mucho. Los fideicomisos irrevocables solo se pueden cambiar en circunstancias especiales y, aun así, solo el fiduciario puede hacer estos cambios.
• Beneficios de impuestos limitados y protección de crédito: Si bien los fideicomisos irrevocables prometen más beneficios fiscales en comparación con los fideicomisos revocables, esos beneficios solo están disponibles después de la muerte de un otorgante o la expiración del período de vigencia del fideicomiso. Esto limita su utilidad en comparación con otros instrumentos financieros que permiten el ahorro de impuestos.
• Dependencia de los fideicomisarios: El acceso a los fideicomisos irrevocables, incluso para los otorgantes, solo está disponible a través de fideicomisarios de terceros. Los fideicomisarios también desempeñan un papel importante en la distribución de los ingresos del fideicomiso a los beneficiarios. Después de la muerte de un otorgante, las distribuciones del fideicomiso son responsabilidad exclusiva de los fideicomisarios. Esta relación puede resultar problemática, si el beneficiario no está satisfecho con el acuerdo.

¿Cuáles son las diferencias entre los fideicomisos revocables y los fideicomisos irrevocables?

El principal punto de diferencia entre los fideicomisos revocables e irrevocables es que los primeros pueden ser alterados o revocados pero los segundos se bloquean en términos y activos para toda la duración del fideicomiso.

A todos los efectos, los otorgantes pierden la propiedad y el control de sus activos después de entrar en un fideicomiso.

Pero los otorgantes aún pueden ejercer el control sobre los activos haciendo cambios en los términos y la composición del fideicomiso.

Por ejemplo, podrían vender parte de la cartera de acciones contenida en un fideicomiso revocable para fines de distribución de ingresos. Esto no es posible con un fideicomiso irrevocable.

Aquí tienes otras tres diferencias entre los fideicomisos revocables e irrevocables:

• Beneficios Tributarios: Ambos fideicomisos reducen los impuestos sobre el patrimonio después de la muerte del otorgante. La diferencia en la estructura de los fideicomisos asegura que los fideicomisos irrevocables ofrecen más ventajas fiscales, sin embargo. El otorgante tiene que pagar el impuesto sobre la renta por las ganancias acumuladas de las tenencias del fideicomiso. Así, los cambios en la composición del fideicomiso, como la venta de una cartera de inmuebles, pueden dar lugar a unas cuotas fiscales para el otorgante. En un fideicomiso irrevocable, los otorgantes renuncian al control de sus participaciones durante la vida útil del fideicomiso. Como tales, no son responsables de las cuotas de impuestos que surjan de los cambios en las tenencias del fideicomiso.
• Protección de crédito: En ciertos estados, como Nevada y Dakota del Norte, las leyes de fideicomiso estrictas protegen a los otorgantes de los acreedores. Los fideicomisos de protección de activos son un tipo de fideicomiso irrevocable que proporciona protección de los acreedores después de la muerte del otorgante. La definición de los acreedores en este contexto es bastante amplia y puede incluir a los antiguos socios, las reclamaciones judiciales o, incluso, las agencias tributarias que cobran cuotas impagas. Así, los fideicomisos irrevocables son una gran opción para las personas en profesiones que son susceptibles a demandas judiciales.
• Roles de fideicomisario: En un fideicomiso revocable, los fideicomisarios tienen el deber fiduciario solo de actuar en el mejor interés del otorgante. Emprenden acciones o toman decisiones en nombre del otorgante durante su vida o después de su muerte. En un fideicomiso irrevocable, los deberes fiduciarios para los fiduciarios abarcan tanto a los otorgantes como a los beneficiarios. Después de la muerte del otorgante, el fiduciario es responsable de asegurarse de que el fideicomiso se transmita a los beneficiarios no solo en función de los términos especificados por el otorgante sino también de una manera que sea justa y juiciosa para el beneficiario.

Cómo crear un fideicomiso irrevocable

Hay tres partes principales involucradas en la creación de un fideicomiso irrevocable. Son las siguientes:

• Concejal: También conocido como fideicomitente o fideicomisario, un otorgante es la persona que posee un patrimonio y transfiere los bienes y derechos de los bienes a los beneficiarios a su muerte. A este acto se le conoce como transmisión de activos a un fideicomiso. En un fideicomiso irrevocable, el otorgante es responsable de tomar decisiones críticas sobre el fideicomiso. Estas decisiones se relacionan con los términos, el alcance y la duración del fideicomiso. Por ejemplo, el otorgante puede decidir qué activos incluir en el fideicomiso irrevocable y cuáles excluir. Después de la muerte del otorgante, el fiduciario hace distribuciones a los beneficiarios de un fideicomiso irrevocable en función de los términos del fideicomiso.
• Fideicomisario: El fideicomisario es responsable de la gestión del patrimonio de un otorgante. En este rol, son responsables de tomar decisiones importantes de inversión, pagar las tarifas del fideicomiso y asegurar que los fondos y activos del fideicomiso se distribuyan de acuerdo con los términos especificados. Un fiduciario puede ser un individuo o una organización, como una firma de gestión de patrimonio o un banco, con experiencia en la gestión de patrimonio. A diferencia de los fideicomisos revocables, los otorgantes no pueden nominarse a sí mismos como fideicomisarios por su fideicomiso.
• Beneficiario: El beneficiario tiene derecho a recibir los ingresos del fideicomiso después de la muerte del otorgante. El beneficiario de un fideicomiso puede ser un individuo, como los hermanos o hijos del otorgante, o las organizaciones que sirven a diversas causas. El primer paso es redactar un documento de Fideicomiso Irrevocable en Vida. El documento enumera los elementos esenciales de tu fideicomiso: el otorgante, el fideicomisario y el beneficiario, y tus activos. Casi todos los tipos de activos, incluidos los inmuebles, las acciones y los metales preciosos, se pueden incluir en los fideicomisos.

Dependiendo de la naturaleza y el número de activos en tu fideicomiso, la escritura puede ser un asunto bastante sencillo o complejo.

Si bien se puede preparar de forma manual, la escritura de fideicomiso también se puede escribir con un software de confianza que contiene un lenguaje repetitivo personalizado en función de tu jurisdicción legal y los contenidos de tu patrimonio.

A continuación, debes obtener un número de identificación fiscal (TIN) para tu fideicomiso.

El fideicomiso irrevocable es una entidad legal separada con diferentes obligaciones tributarias. Una vez elaborado y firmado el documento, éste debe estar notarializado.

El proceso para crear una escritura de fideicomiso para patrimonios que impliquen una transferencia y distribución de activos compleja es diferente y requiere un inventario cuidadoso y completo de todos los activos, así como un análisis de la regulación aplicable en todas las jurisdicciones.

Podría ser más sabio llamar a un abogado o a un experto en gestión de patrimonio en tales casos.

Preguntas frecuentes sobre Confianza irrevocable

¿Qué es un Fideicomiso Irrevocable?

Los fideicomisos irrevocables son un tipo de planificación patrimonial en la que un otorgante, o propietario de un activo, establece un fideicomiso para uno o varios beneficiarios con la ayuda de un fideicomisario, que se encarga de administrar el fideicomiso.

¿Cuáles son los beneficios de un Fideicomiso Irrevocable?

Un fideicomiso irrevocable proporciona beneficios fiscales y protección de crédito a los otorgantes y beneficiarios y se utiliza principalmente para transmitir riqueza entre generaciones.

¿Cuál es la característica sobresaliente de un Fideicomiso Irrevocable?

Los fideicomisos irrevocables no pueden ser enmendados o cambiados durante su vida.

¿Tiene que pasar por un testamento un Fideicomiso Irrevocable?

Un fideicomiso irrevocable se crea durante la vida de un otorgante y fuera de un proceso supervisado por la corte para la liquidación de activos. Esto significa que los otorgantes y los beneficiarios pueden evitar la sucesión, un proceso supervisado por la corte para determinar los beneficiarios y asegurar una distribución adecuada de los activos.

¿Qué es un Fideicomiso Revocable?

Una confianza revocable permite la flexibilidad para cambiar la composición incluso después de que se crea.