Un fideicomiso de remanente caritativo (CRT, por sus siglas en inglés) es un fideicomiso irrevocable exento de impuestos que permite que el otorgante, o el propietario del activo, distribuya los ingresos del fideicomiso entre los beneficiarios y las organizaciones benéficas. Es un vehículo de “interés dividido”. Dependiendo del tipo de fideicomiso, los ingresos de un CRT se pueden distribuir como una anualidad fija o como un porcentaje fijo del saldo del fideicomiso en ese momento. La principal ventaja de los fideicomisos de remanentes caritativos es el ahorro de impuestos. Los ingresos derivados de los CRT son elegibles para la exención de impuestos. Los otorgantes del fideicomiso también pueden ahorrar en impuestos sobre el patrimonio y en impuestos sobre las ganancias de capital al colocar sus activos dentro de un CRT. La desventaja de poner los activos en un CRT es que no se pueden retirar del fideicomiso, ni siquiera durante una emergencia. Antes de optar por un fideicomiso de caridad resto, debes pensar detenidamente a través de sus pros, contras e idiosincrasias.

¿Cómo ayudan los fideicomisos caritativos en la planificación patrimonial?

Los fideicomisos de resto caritativo ayudan a los otorgantes a alcanzar tres objetivos dentro de un solo vehículo de inversión. Primero, proporcionan un flujo regular de ingresos a los fideicomisarios o otorgantes de su cartera de activos. En segundo lugar, proporcionan deducciones de impuestos sobre la renta a los otorgantes en función de la cantidad o el porcentaje del valor del fideicomiso reservado para la caridad. En tercer lugar, un fideicomiso de resto caritativo permite a los fideicomisarios apuntar a sus objetivos de caridad haciendo pagos a sus causas favoritas o a organizaciones benéficas. Después de que termine el término CRT, el resto de los activos se entregan automáticamente a la organización benéfica de su elección. Por las razones señaladas anteriormente, los fideicomisos de caridad pueden ser un vehículo ideal para las personas jubiladas. Pueden entregar sus activos a un fideicomiso y disfrutar de beneficios fiscales sobre sus ingresos anuales, mientras donan a una organización benéfica de su elección. Hay dos tipos principales de fideicomisos de resto caritativo. El Fideicomiso de Rentas Remanente Caritativas (CRAT, por sus siglas en inglés) realiza pagos con el estilo de una anualidad y distribuye los ingresos como una cantidad fija que se establece en el momento de la creación del fideicomiso. El Resto Caritativo Uni-Trust (CRUT) distribuye un porcentaje fijo anual del valor del fideicomiso es decir, la composición del saldo del activo del fideicomiso en ese momento. Consideremos el caso de dos personas, Julie y Jim, que tienen cada uno fideicomisos de configuración con un valor de 10 millones de dólares. Ambos fideicomisos crecen a una tasa anual del 10 por ciento. Jim ha optado por las distribuciones de ingresos CRUT mientras que Julie quiere cantidades fijas al estilo CRAT cada año. Al final del primer año, sus distribuciones de ingresos son de $100,000, es decir, son la misma cantidad. Las distribuciones posteriores para ambos serán diferentes. Si bien Julie seguirá recibiendo la misma cantidad de su fideicomiso, las distribuciones de Jim serán una función del equilibrio que queda en su fideicomiso. Así, conseguirá el 10 por ciento de los restantes $990,000 al final del segundo año y así sucesivamente. Los pagos a los beneficiarios y las organizaciones benéficas cambian en función de las ganancias del fideicomiso. Así, si el fideicomiso gana más en un año y tiene menos beneficiarios, entonces una organización benéfica podría obtener más del valor del fideicomiso original. En el ejemplo anterior, si hubiera más beneficiarios y el fideicomiso no ganara a la tasa de crecimiento dada, entonces el beneficiario de la caridad ganaría menos. Existen múltiples variaciones de fideicomisos, como STAN-CRUT (estándar CRUT) y NI-CRAT (Ingreso neto CRAT), dentro del universo CRUT y CRAT. Por lo tanto, siempre es una buena idea consultar con un profesional de inversiones antes de comprometerse realmente con cualquier vehículo de inversión.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de un fideicomiso caritativo?

Las ventajas de un fideicomiso de resto caritativo son las siguientes:

• Proporcionan exenciones y ahorros de impuestos: los CRT proporcionan una serie de exenciones y ahorros de impuestos para los donantes. Cuando se vende un activo que pertenece a un fideicomiso, no está sujeto a un impuesto sobre las ganancias de capital. Por lo tanto, vender una propiedad cara o una acción de alto valor que posee desde dentro de un fideicomiso multiplica las ganancias porque no se incurre en el impuesto sobre las ganancias de capital. Los CRT tampoco están sujetos al ahorro del impuesto sobre el patrimonio y, por lo tanto, ahorran impuestos para los beneficiarios. Por último, los donantes o otorgantes de los CRT reciben exenciones del impuesto sobre la renta en función de la cantidad reservada para las organizaciones benéficas del valor total del fideicomiso.
• Ayudan a diversificar las carteras: los CRT pueden ser un medio interesante para diversificar las carteras porque las ventas de activos desde dentro del fideicomiso no incurren en impuestos sobre las ganancias de capital. Por lo tanto, las ventas de activos de gran valor, que habrían desencadenado un impuesto a las ganancias de capital masivas fuera de un fideicomiso, se pueden vender dentro de un CRT y el fideicomiso puede hacer compras adicionales para diversificar sus tenencias y maximizar los ingresos.
• Aseguran las donaciones y los ingresos caritativos al mismo tiempo: como se mencionó anteriormente, los CRT se utilizan para lograr los objetivos gemelos de ingresos y donaciones caritativas al mismo tiempo. Proporcionan un flujo de ingresos regular al tiempo que aseguran que los otorgantes favorecieran causas u organizaciones benéficas se beneficien después de su muerte.

Las desventajas de un fideicomiso de resto caritativo son las siguientes:

• Carecen de flexibilidad: La principal desventaja de un fideicomiso de resto caritativo es que son fideicomisos irrevocables. Por lo tanto, los activos que una vez se transmitieron al fideicomiso ya no están disponibles para su propietario. Retirarlos de un fideicomiso se convierte en un asunto costoso y que requiere mucho tiempo.
• Es posible que no proporcionen seguridad de ingresos: los requisitos de porcentaje mínimo para las organizaciones benéficas en los CRT pueden significar potencialmente que algunos otorgantes pueden no tener tanta seguridad de ingresos como se planeó originalmente. Por ejemplo, en los casos en que la tasa de crecimiento del fideicomiso se ralentice, los otorgantes pueden recibir menos ingresos que los previstos originalmente. Si planeaban hacer distribuciones regulares de ingresos a la caridad, entonces el requisito mínimo puede consumir aún más sus ingresos.

Cosas a tener en cuenta para los CRT

Si bien la idea de un fideicomiso que proporciona ingresos y dona a organizaciones benéficas puede sonar atractiva, hay salvedades asociadas a ella. Para empezar, los ingresos generados por un CRT dependen de la edad del beneficiario. El valor presente en el interés restante generalmente disminuye con el aumento de la edad, dejando poco para los pagos de los beneficiarios. Por lo tanto, si una persona establece un fideicomiso de remanente caritativo a una edad avanzada, entonces podría haber una posibilidad de que no obtenga un porcentaje tan alto del valor del fideicomiso como los pagos que si hubiera establecido el fideicomiso anteriormente. Ajustar los montos de pago por inflación no está permitido en los CRT y podría resultar en deducciones de impuestos. También hay restricciones en los tipos de activos que se pueden colocar en un CRT. Por ejemplo, los inmuebles hipotecados no pueden ser incluidos en un fideicomiso ni tampoco los negocios de S-Corp. También debes designar el 10% de tus ingresos del fideicomiso para la caridad. En el pasado, cuando no había designaciones de ingresos establecidos para organizaciones benéficas, los beneficiarios de CRT podían obtener hasta el 90% del valor de un fideicomiso como ingresos. Ahora esa cifra es muy inferior. La transferencia de activos, que se traduce en ventajas fiscales importantes, también debe planificarse con antelación. Los activos deben ser transmitidos a un fideicomiso antes de que sean tasados o vendidos. De lo contrario, podrían ser descontados en su valoración por una serie de factores que incluyen la falta de comerciabilidad o el interés minoritario. Por ejemplo, si tienes la intención de incluir la propiedad en un fideicomiso, siempre es una buena idea hablar sobre la negociación después de que se haya transferido a un fideicomiso en lugar de hacer un acuerdo para la venta antes de que se incluya.

Cómo crear una confianza caritativa restante

La mayoría de los pasos para que el proceso de creación de un fideicomiso de remanente caritativo siga siendo el mismo que para otros fideicomisos. Esto significa que debes hacer un inventario de los activos para decidir cuáles incluir en el fideicomiso, identificar a los beneficiarios y fideicomisarios, y transferir las escrituras de título de tus activos al fideicomiso. Hay dos pasos adicionales importantes que debes seguir mientras diseñas un fideicomiso de resto caritativo. Primero, identifica la organización benéfica o las organizaciones benéficas destinadas a ser beneficiarias de tu patrimonio. Ellos recibirán el resto de tu valor de fideicomiso después de tu muerte. También puedes optar por hacerles desembolsos regulares durante tu vida y cobrar las exenciones de impuestos por esa cantidad. En segundo lugar, identifica la cantidad o el porcentaje del valor de confianza que te gustaría dejar de lado para la organización benéfica. Como se mencionó anteriormente, debes destinar un mínimo del 10 por ciento a las organizaciones benéficas. Algunas organizaciones benéficas también elaboran CRT para donantes a cambio de un fideicomiso irrevocable del que solo ellos son beneficiarios. Por lo general, un donante elige beneficiarios para el patrimonio. Las organizaciones benéficas diseñan los términos y pagos del fideicomiso en tales casos.

Preguntas frecuentes sobre la confianza caritativa residual (CRT)

¿Qué significa el acrónimo CRT en finanzas?

CRT significa Charitable Remainder Trust.

¿Qué es un CRT?

Un fideicomiso de remanente caritativo (CRT, por sus siglas en inglés) es un fideicomiso irrevocable exento de impuestos que permite que el otorgante, o el propietario del activo, distribuya los ingresos del fideicomiso entre los beneficiarios y las organizaciones benéficas.

¿Cómo beneficia un CRT a la planificación patrimonial?

Los fideicomisos de resto caritativo ayudan a los otorgantes a alcanzar tres objetivos dentro de un solo vehículo de inversión. Primero, proporcionan un flujo regular de ingresos a los fideicomisarios o otorgantes de su cartera de activos. En segundo lugar, proporcionan deducciones de impuestos sobre la renta a los otorgantes en función de la cantidad o el porcentaje del valor del fideicomiso reservado para la caridad. En tercer lugar, un fideicomiso de resto caritativo permite a los fideicomisarios apuntar a sus objetivos de caridad haciendo pagos a sus causas favoritas o a organizaciones benéficas.

¿Cuál es la desventaja de un CRT?

La desventaja de poner los activos en un CRT es que no se pueden retirar del fideicomiso, ni siquiera durante una emergencia.

¿Existen restricciones en el tipo de activos que se pueden colocar en CRT?

Los inmuebles hipotecados no pueden ser incluidos en un fideicomiso ni tampoco los negocios de S-Corp. También debes designar el 10% de tus ingresos del fideicomiso para la caridad.