Un impuesto mínimo alternativo (AMT) es la cantidad mínima de impuesto que deben pagar los altos ingresos sobre sus ingresos. Se paga además del impuesto sobre la renta ordinario. AMT grava los ingresos por encima de los límites especificados por el IRS. El límite de exención de AMT para 2020 es de $113,400 para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta y de $72,900 para los solteros. Para 2021, es de $ 73,600 para solteros y $ 114,600 para parejas casadas, presentando conjuntamente. Dependiendo de la renta sujeta a tributación, se aplican unos impuestos mínimos alternativos al 26% y al 28%. Las exenciones de AMT se eliminan gradualmente a $523,600 para las personas que presentan una sola declaración y a $1,047,200 para las parejas casadas, que presentan una declaración conjunta. Por lo tanto, los declarantes que superen estas cantidades no reciben exenciones. Puedes averiguar si le debes dinero a AMT usando el Formulario 6251 del IRS.
Contenido
Conceptos básicos de los impuestos mínimos alternativos
El AMT fue concebido originalmente como un impuesto «complementario» en 1969 para evitar el abuso del código tributario por parte de los ricos. Se trataba de un impuesto mínimo aplicable a ciertas partidas de la hoja de impuestos, como las ganancias de capital resultantes de la venta de un activo. La AMT, en su forma actual, nació en 1979 a medida que crecían los números de los ricos en el país. El impuesto adicional fue derogado en 1983. Hay dos diferencias importantes entre los cálculos para un AMT y el impuesto sobre la renta regular. La primera es la presencia de un límite de exención de AMT. Si bien todo el mundo está obligado a presentar un impuesto sobre la renta regular, el AMT estaba destinado a asegurar que los muy ricos paguen sus cuotas de impuestos. El límite de exención de AMT es un medio para evitar que los ingresos más bajos y la clase media sean penalizados. Con los años, los límites de exención de AMT han tenido una tendencia más alta debido a un aumento en las cifras de inflación. Más recientemente, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) de 2017 elevó los límites de exención y los umbrales de eliminación gradual. Como resultado de este cambio, el número de personas que pagan AMT también ha disminuido. Al mismo tiempo, se han introducido créditos para permitir la reducción de los montos impositivos globales. Por ejemplo, si has pagado AMT en un año anterior y no lo estás pagando este año, entonces eres elegible para un crédito fiscal de AMT aplicable en los elementos de preferencia de impuestos. La segunda diferencia radica en el tratamiento de las deducciones y ganancias. AMT agrega elementos de preferencia de impuestos o elementos que se excluyen al calcular el impuesto sobre la renta regular. Un ejemplo es la depreciación de activos que puede proporcionar deducciones de impuestos para reducir la responsabilidad general en los cálculos regulares del impuesto sobre la renta pero desencadena un AMT y debe agregarse de nuevo al total después de que se calcule el impuesto regular (ver más abajo).
Cómo calcular AMT
El proceso para calcular el AMT comienza con un cálculo del impuesto sobre la renta regular. El siguiente paso es volver a sumar las partidas tributarias preferenciales relacionadas con el AMT al total anterior. Ejemplos de partidas de preferencia fiscal son los créditos fiscales de inversión, los pagos de dividendos y las ganancias de capital. Los impuestos estatales y locales también deben agregarse nuevamente en los cálculos de AMT. Así deben ser los intereses obtenidos de los Bonos de Actividad Privada (PAB), un tipo de bono estatal o local que suele considerarse exento de impuestos, y los ingresos derivados del ejercicio de las opciones sobre acciones. La adición de estas partidas tributarias te da una cantidad mínima de impuesto sobre la renta alternativa que corresponde a la persona física. De este total, debes restar el límite de exención de AMT y los créditos personales (si corresponde) para los artículos de preferencia fiscal sobre AMT pagados en el año anterior. Por ejemplo, si el total calculado del paso anterior es de $ 300,000, entonces debes deducir $ 73,600 (basado en los límites de exención AMT de 2021) de $ 300,000. Dependiendo del importe total de la renta que se obtenga después de este cálculo, la cifra final se calcula multiplicándola ya sea por un 26% o por un 28%. Por ejemplo, los ingresos por debajo de $ 197,900 se gravaron a una tasa del 26 por ciento, mientras que los ingresos por encima de esa cantidad se gravaron al 28 por ciento en 2020. En el ejemplo anterior, la cantidad de ingresos es de $226,400 después de restar la exención de AMT. Por lo tanto, la obligación tributaria se resuelve a $63,392. Compara esta cifra con la cifra del impuesto sobre la renta regular calculado. La obligación tributaria del individuo es la cifra más alta de cualquier cantidad. Si los cálculos anteriores suenan como una tarea, entonces puedes usar el software de impuestos disponible en el mercado que hará el trabajo pesado por ti. Todo lo que necesitas hacer en dicho software es ingresar las cantidades relevantes para ingresos y deducciones y se calcularán los montos de impuestos aplicables.
Estrategias para minimizar el AMT
Hay varios pasos que puedes tomar para minimizar o, incluso, eliminar el impuesto mínimo alternativo. Algunos de ellos se detallan a continuación.
- Maximización de las aportaciones a las cuentas de jubilación: La mayoría de las cuentas de jubilación aplazan los impuestos hasta después de la jubilación, cuando los impuestos se calculan como impuesto sobre la renta regular. Si maximizas las contribuciones a tus cuentas 401(k), 403(b) e IRA, entonces tendrás menos ingresos para declarar impuestos y, por lo tanto, menos responsabilidad tributaria.
- Donaciones caritativas: Las donaciones caritativas están libres de impuestos, lo que significa que no tienes que pagar impuestos sobre la cantidad que donas a la caridad. Hacer donaciones a una fundación o a tu organización benéfica favorita también puede reducir tu ingreso imponible general y, potencialmente, sacarte de la gama de AMT.
- Aumenta los gastos de negocio: Puedes reclamar exenciones por el gasto en artículos de negocio e infraestructura. El efecto de esta estrategia sería moverlos a un horario diferente (Lista C) y reducir la cantidad de ingresos que es susceptible de ser gravada.
- Utiliza los créditos tributarios: AMT ofrece varios créditos, como el crédito por cuidado de dependientes y el crédito tributario extranjero, que se pueden usar para reducir la obligación tributaria general. Estos créditos se aplican junto con el límite de exención después de que se agreguen los elementos de preferencia de impuestos.
Críticas a AMT
Se suponía que el AMT penalizaba a la gente rica que ideaba estrategias para evitar pagar impuestos. Pero se dirige de manera desproporcionada a la clase media alta, cuyos ingresos oscilan entre 200.000 y 1 millón de dólares. A lo largo de los años, menos hogares con ingresos superiores a 1 millón de dólares pagan impuestos, mientras que la red de arrastre AMT ha logrado atrapar a más de aquellos cuyos ingresos son inferiores a 1 millón de dólares. Según las simulaciones del centro de Política Tributaria Urban-Brookings, antes de que se aprobara el TCJA en 2017, el 63,8% del número total de hogares que pagaban AMT tenía ingresos entre 500.000$ a 1 millón de dólares. El 23,3% tenía ingresos entre 200.000 y 500.000 dólares y solo el 24,2% de los hogares tenía ingresos superiores a 1 millón de dólares. Esta disparidad se debe a varias razones. Por ejemplo, la suma de los créditos personales al total general puede penalizar a las familias numerosas. Las personas que viven en estados con altos impuestos también reciben el extremo corto del palo porque los impuestos estatales y locales se vuelven a agregar a los cálculos de AMT. Por otro lado, los muy ricos -las personas a las que el impuesto está destinado a disciplinar- pueden cambiar de residencia y negocios a jurisdicciones tributarias más bajas y escapar de las obligaciones tributarias.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto mínimo alternativo
¿Qué es el Impuesto Mínimo Alternativo?
Un impuesto mínimo alternativo (AMT) es la cantidad mínima de impuesto que deben pagar los altos ingresos sobre sus ingresos. Se paga además del impuesto sobre la renta ordinario. AMT grava los ingresos por encima de los límites especificados por el IRS. El límite de exención de AMT para 2020 es de $113,400 para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta y de $72,900 para los solteros. Para 2021, es de $ 73,600 para solteros y $ 114,600 para parejas casadas, presentando conjuntamente.
¿Cuál es la diferencia entre los cálculos para AMT y el impuesto sobre la renta regular?
Hay dos diferencias importantes entre los cálculos para un AMT y el impuesto sobre la renta regular. La primera es la presencia de un límite de exención de AMT. Si bien todo el mundo está obligado a presentar un impuesto sobre la renta regular, el AMT estaba destinado a asegurar que los muy ricos paguen sus cuotas de impuestos. El límite de exención de AMT es un medio para evitar que los ingresos más bajos y la clase media sean penalizados. La segunda diferencia radica en el tratamiento de las deducciones y ganancias. AMT agrega elementos de preferencia de impuestos o elementos que se excluyen al calcular el impuesto sobre la renta regular.
¿Por qué se critica a AMT?
Se suponía que el AMT penalizaba a las personas ricas que ideaban estrategias para evitar pagar impuestos. Pero se dirige de manera desproporcionada a la clase media alta, cuyos ingresos oscilan entre 200.000 y 1 millón de dólares. A lo largo de los años, menos hogares con ingresos superiores a 1 millón de dólares pagan impuestos, mientras que la red de arrastre AMT ha logrado atrapar a más de aquellos cuyos ingresos son inferiores a 1 millón de dólares.
¿Cómo evitan los ultra ricos el AMT?
Las personas que viven en estados con altos impuestos también reciben el extremo corto del palo porque los impuestos estatales y locales se vuelven a agregar a los cálculos de AMT. Por otro lado, los muy ricos -las personas a las que el impuesto está destinado a disciplinar- pueden cambiar de residencia y negocios a jurisdicciones tributarias más bajas y escapar de las obligaciones tributarias.
¿Cómo puede un contribuyente minimizar el AMT?
Algunos pasos que puedes tomar para minimizar o eliminar el AMT son maximizar las contribuciones a las cuentas de jubilación, aumentar las donaciones caritativas, aumentar los gastos comerciales y aprovechar los créditos fiscales del AMT.