1. La depreciación en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta no es simplemente una disposición para cobrar a los beneficios imponibles los gastos de capital incurridos por una empresa sobre el activo depreciable durante la vida útil del activo.
También tiene como objetivo trabajar como una medida de incentivo fiscal que afecta el flujo de caja de las empresas empresariales y la generación de recursos internos para la sustitución de activos que han sobrevivido a su utilidad.
2. El contribuyente debe tener la opción con respecto a la cantidad real de depreciación que se reclamará contra los beneficios de un año a otro.
Esto está sujeto, sin embargo, a una tasa máxima especificada en la ley, que se aplicará al valor excepto en el caso de los buques oceánicos, donde continúa el patrón existente. En este sentido, los niveles máximos de depreciación deben ser:
- Edificios (incluyendo carreteras, alcantarillas, puentes, etc.) 10%
- Mobiliario y accesorios 20%
- Planta y maquinaria 40%
3. La opción que se le da al contribuyente debe limitarse a elegir una sola tasa para todos los activos que caen dentro de una clase (por ejemplo, edificios, etc.) y no se les debe permitir adoptar tipos diferentes para artículos diferentes que pertenezcan a la misma clase.
4. No es deseable una latitud total a los contribuyentes en la cuestión de elegir las tasas de depreciación. Esto se debe a que podría perturbar la posición presupuestaria del gobierno.
5. Los incentivos fiscales deben mantenerse con el negocio para un mayor desarrollo y no ser malgastados por el contribuyente.
6. Debería permitirse la cancelación total (es decir, una depreciación al 100%) en el caso de todos los activos en los que el coste real de un activo no supere los 10.000 dólares.
7. En los casos en que no se mantengan libros de contabilidad, la depreciación debe permitirse a la tasa uniforme del 10% para los edificios y del 20% para la planta y la maquinaria, y el método de equilibrio reductor debe usarse para muebles y accesorios.
8. Si una empresa desea una asignación nula en el impuesto sobre la renta, no debe cobrar la cuenta de resultados de ese año sino que debe revelar dichas áreas de depreciación a través de una nota en las cuentas, según lo permitido por la Ley de Sociedades.
9. Al tratar las preocupaciones comerciales como preocupaciones en marcha que no operan con vistas a la liquidación, el cálculo de la depreciación por separado para cada partida de activo es innecesario.
En cada etapa de la adición de nuevos activos, el costo de los nuevos activos debe agregarse con el valor de amortización del bloque existente y la depreciación permitida en dicho bloque consolidado.
10. Debe dejar de aplicarse la franquicia por turnos adicionales para las máquinas y las instalaciones utilizadas en las fábricas y los hoteles autorizados.
11. Las disposiciones existentes para llevar a cabo la depreciación absorbida deben continuar.
Debe permitirse el beneficio de llevar adelante y poner en marcha una depreciación no absorbida, independientemente de que el activo en cuestión siga siendo utilizado para los fines del negocio en los ejercicios contables siguientes.
12. Cuando los activos depreciables de una empresa sean asumidos por el gobierno o cualquier autoridad legal, se aplica la Sección 41 (2).
En concreto, no se impondrá ningún beneficio en virtud de la Sección 41 (2) si el contribuyente reinvierte el producto de las ventas o el dinero de la compensación en la adquisición de otros activos depreciables para cualquier negocio dentro de un período de tres años a partir de la fecha de adquisición.
13. La ley debe clasificarse para establecer que la depreciación en virtud de la Sección 32 será permisible con respecto a los gastos de capital para la investigación científica que reúnan los requisitos para la deducción en virtud de la Sección 35.
14. Las siguientes partidas de gasto deben ser susceptibles de amortización frente a los beneficios de un negocio durante un periodo de diez años a efectos fiscales:
- Gastos preoperatorios en la administración y cuentas
- Gastos departamentales (y otros gastos similares) que no estén directamente relacionados con la creación o adquisición de activos
- Gastos para reubicar una fábrica
- Pago por adquisición de activos intangibles para los que no existe otra provisión de amortización
- Gastos para la construcción de revestimientos ferroviarios y carreteras en terrenos no pertenecientes al contribuyente
15. Cualquier instancia de gasto empresarial que resulte en una desautorización como gasto de ingresos y no-permiso de depreciación debe ser notificada rápidamente bajo la Sección 35D(2)(d) a medida que se llame la atención del gobierno.
16. Debe eliminarse la limitación de la totalidad de los gastos preliminares que ahora figuran en el apartado (3) de la sección 35D.
17. La siguiente fórmula simple debe presentarse para la amortización de los gastos en la producción de largometrajes en lugar del complicado procedimiento establecido en la Regla 9A de las Normas del Impuesto sobre la Renta:
- Si la película se estrena 90 días antes del cierre de los ejercicios contables en los que se termina la producción, se debe permitir la totalidad del coste de producción como deducción en el ejercicio anterior relevante
- Si la película se estrena en cualquier momento dentro del plazo mencionado anteriormente, se debe permitir el 60% del coste de producción en ese ejercicio contable y el 40% restante en el ejercicio contable inmediatamente siguiente
18. A medida que el dólar se ha desacoplado de la camisa y la divisa, su valor fluctúa con el tiempo (como se calcula con referencia a otras monedas), lo que significa que las disposiciones de la Sección 48A se han vuelto engorrosas y difíciles de aplicar.
Contenido
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Comité Choksi de Depreciación?
El Comité Choksi de Depreciación (CCD) es un comité constituido por el gobierno central de la India para estudiar y recomendar cambios en las tasas de depreciación de los activos utilizados en las empresas.
¿Por qué se constituyó el Comité Choksi de Depreciación (CCD)?
El CCD se constituyó con el fin de revisar las tasas de depreciación de los activos utilizados en las empresas, a la luz de las recomendaciones hechas por la 14a Comisión de Finanzas.
¿Cuáles son las recomendaciones clave del Comité Choksi sobre Depreciación (CCD)?
Algunas de las recomendaciones clave del CCD incluyen:- Una reducción en las tasas de depreciación para ciertas categorías de activos, incluidos el suelo y la construcción, la planta y la maquinaria, los activos intangibles y los vehículos; – Las tasas de depreciación para otros activos se mantengan sin cambios;- Que las nuevas tasas de depreciación entren en vigor a partir del ejercicio 2018-19.
¿Cuáles son las implicaciones de las recomendaciones del Comité Choksi sobre Depreciación (CCD)?
Las implicaciones de las recomendaciones del CCD son dos: en primer lugar, darán lugar a una reducción de la responsabilidad fiscal de las empresas; y en segundo lugar, proporcionarán un impulso a la inversión y al crecimiento económico.
¿Hay alguna oposición a las recomendaciones del Comité Choksi de Depreciación (CCD)?
Hasta ahora, no ha habido ninguna oposición significativa a las recomendaciones de la CCD. Sin embargo, todavía es demasiado pronto para decir cuál será el resultado final.