Cuando los activos fijos se adquieren para su uso en un negocio, suelen ser útiles solo por un periodo limitado.
El coste de estos activos se asigna como un gasto a lo largo de los años en los que se utilizan. Esta conversión gradual de un activo en un gasto se conoce como depreciación.
En otras palabras, la depreciación es la asignación del coste de un activo fijo al periodo sobre el que se obtiene el beneficio por el uso del activo.
La depreciación se calcula sobre el costo original. Es importante destacar que la depreciación no debe confundirse con el valor de mercado de un activo. Cualquier disminución en el valor de mercado de un activo no puede considerarse una depreciación.
Contenido
Ejemplo: Depreciación
Para aclarar el concepto de depreciación, vamos a considerar un ejemplo.
Un camión cuesta 4.000 dólares y tendrá un valor de chatarra de 500 dólares después de un uso continuo de 10 años. Esto significa que el costo de $3,500 ($4,000 – $500) se va a asignar como un gasto a lo largo de 10 años.
Si se utiliza el método de depreciación a plazo fijo, se debe asignar un costo de $350 como gasto al final de cada año. Esto se logra a través de una entrada de ajuste.
Si esta asignación no se hace, la cuenta de resultados reflejará un ingreso más alto o una pérdida más baja. En otras palabras, la disminución del valor del activo por medio de la depreciación resulta directamente de su uso en el proceso de generación de ingresos.
En vista de esto, dicha pérdida debe cargarse contra los ingresos.
Contabilidad Tratamiento de la depreciación
El monto de la depreciación cobrada sobre varios activos se considera un gasto de negocio.
Al mismo tiempo, se trata de una reducción en el valor del activo particular sobre el que se ha cobrado la depreciación. Por lo tanto, la depreciación tiene los dos efectos siguientes en las cuentas finales:
- Es un gasto del negocio; por lo tanto, se registra en el lado de débito de la cuenta de resultados.
- Por otro lado, se trata de una reducción en el valor de un activo en particular; por lo tanto, se deduce de la cuenta del activo asociado en el balance.
Ajuste de la entrada
La entrada de ajuste para un gasto de depreciación implica debitar el gasto de depreciación y acreditar la depreciación acumulada. Esto se muestra a continuación.
El gasto de depreciación aparece en la cuenta de resultados como cualquier otro gasto. La depreciación acumulada es una cuenta de contra activo; se muestra como una deducción del costo del activo relacionado en el balance.
Ambas presentaciones están ilustradas en el siguiente ejemplo.
Ejemplo: Ajuste de la entrada
K & Co. compró muebles que costaban 2.500 dólares el 1 de enero de 2016. El valor de rescate del mobiliario es cero, y se decide aportar una depreciación 10% anual sobre el coste original.
Obligatorio: Haz una entrada de ajuste por gasto de depreciación a 31 de diciembre de 2016. Además, ¿cómo se mostrará la compra como un activo fijo en el balance el 31 de diciembre de 2016 y el 31 de diciembre de 2017?
Solución
Ajuste de la entrada por depreciación a 31 de diciembre de 2016:
La entrada de ajuste anterior también se realizará al final de los próximos 9 años. Después de ese período, los muebles se depreciarán por completo ($250 10 años $2,500).
Balance parcial a 31 de diciembre de 2016:
Balance parcial a 31 de diciembre de 2017:
Saldo en la cuenta de depreciación acumulada al 31 de diciembre de 2017: $250 + $250 $500.
Preguntas frecuentes
¿Qué es una entrada de ajuste para el gasto de depreciación?
Una entrada de ajuste para el gasto de depreciación es una entrada diaria que se realiza al final de un periodo para reflejar el gasto en la cuenta de resultados y la disminución del valor del activo fijo en el balance. La entrada generalmente implica debitar el gasto de depreciación y acreditar la depreciación acumulada.
¿Cómo se calcula el gasto de depreciación?
El gasto de depreciación se calcula multiplicando el coste original del activo fijo por el porcentaje de depreciación. Por ejemplo, si una empresa utiliza el método de depreciación en línea recta, asignará una cantidad igual del costo del activo fijo a cada año de su vida útil.
¿Cuáles son los dos efectos del gasto de depreciación en las cuentas finales?
El gasto de depreciación tiene dos efectos principales en los estados financieros de una organización. Primero, se trata como un gasto en la cuenta de resultados, lo que reduce la renta imponible. En segundo lugar, se trata de una reducción en el valor de un activo en el balance. Esta disminución del valor se corresponde con un aumento de la depreciación acumulada, que proporciona una valoración más precisa de los activos en el balance.
¿Cuál es el impacto del gasto de depreciación en la renta neta?
El gasto de depreciación reduce la renta imponible, ya que es un gasto que se deduce de los ingresos. En otras palabras, reduce la cantidad de ingresos que una empresa tiene que pagar impuestos. Esto reduce la factura de impuestos de la empresa y aumenta sus ingresos netos.
¿Cuál es el impacto del gasto de depreciación en el flujo de caja?
El gasto de depreciación no tiene un impacto directo en el flujo de caja. Sin embargo, puede tener un impacto indirecto en el flujo de caja al reducir la renta imponible y, como resultado, reducir la cantidad de impuestos que una empresa tiene que pagar. Esto libera dinero en efectivo que puede ser utilizado para otros fines.