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¿Qué significa la información financiera?
El alcance de la información financiera es más amplio que solo informar información a través de estados de resultados, balances, pronunciamientos autorizados y normas regulatorias.
La información financiera se refiere no solo a la información monetaria sino también a la información no monetaria. La presentación de informes financieros no significa la presentación de información solo a través de estados de resultados y balances.
Si la información crucial está contenida en los estados financieros, entonces la razón de su inclusión se comunica a través de horarios y notas de orientación, asegurando que la información sea auténtica y clara.
El objetivo básico de la presentación de información es asegurar que cualquier persona (interna o externa) que utilice esta información pueda ser guiada adecuadamente al tomar una decisión en función de sus requisitos.
Definición por AICPA
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ofrece la siguiente definición de la información financiera:
El suministro de información sobre la situación financiera, el rendimiento y los cambios en la posición financiera de una empresa que sea útil para una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas.
Como indica esta definición, la información financiera tiene un alcance más amplio que simplemente producir estados financieros.
Las empresas pasan información a usuarios internos y externos a través de estados financieros, junto con otros detalles (por ejemplo, horarios y notas de orientación), ya sea voluntariamente o debido a normas regulatorias, una tradición o pronunciamientos relativos a la divulgación de información.
Se espera que la información reportada cubra no solo la información monetaria sino también la información no monetaria (por ejemplo, las contribuciones hacia causas sociales y ambientales relacionadas con la responsabilidad social).
Por ejemplo, si un hospital está construido para proporcionar instalaciones sanitarias públicas gratuitas, el costo de los gastos de construcción y mantenimiento son de información monetaria, mientras que el número de pacientes es de información no monetaria.
De hecho, los tomadores de decisiones no dependen únicamente de la información monetaria; también consideran la información no monetaria para asegurarse de que sus decisiones estén bien informadas.
Objetivos de la información financiera
Los informes financieros deben hacerse para que la información reportada sea realista, susceptible de interpretación y que ayude a los inversores a tomar decisiones de inversión adecuadas.
La información financiera debe satisfacer al menos dos objetivos básicos:
- La información reportada debe ayudar a los usuarios a tomar decisiones de inversión.
- La información comunicada debe proporcionar información que los usuarios puedan considerar para juzgar el desempeño y la efectividad de la empresa.
Ayudar a las decisiones de inversión
Los inversores buscan inversiones que proporcionen la mayor rentabilidad en forma de intereses o dividendos con un nivel de riesgo aceptable.
Los inversores también esperan una apreciación del capital al menos durante un período de tiempo razonable. Al tomar decisiones, los inversores evalúan el potencial de ganancias de una empresa para estimar su rentabilidad futura en forma de dividendos y de apreciación del capital.
La información comercial relacionada con el poder de ganancias se evalúa en función de las ganancias continuas de los activos operativos durante un período razonable (por ejemplo, de 3 a 5 años).
Los inversores comparan los rendimientos de las inversiones alternativas en función de la viabilidad riesgo-rendimiento. Por lo tanto, la información reportada debe ser realista y susceptible de interpretación, y debe ayudar a los inversores a tomar decisiones de inversión adecuadas.
Juzgar la efectividad de la gestión
La información que contienen los informes financieros debe permitir a los usuarios juzgar la efectividad de la gestión de una empresa en función de varios factores, entre ellos:
- Custodia de los recursos y su custodia
- Uso eficiente y rentable de los recursos
- Planes de desarrollo futuro
- Medidas aplicadas para evitar los impactos adversos en la empresa debido a cambios en la tecnología o el nivel de precios (por ejemplo, inflación, deflación o recesión)
Además, la efectividad de la gestión depende de la transparencia de la información y la rendición de cuentas. Es la responsabilidad la que determina la efectividad de una empresa.
Por lo tanto, la información financiera reportada debe proyectar una visión realista y precisa de la empresa.
Desarrollo histórico
El desarrollo histórico de los informes financieros indica que muchos organismos contables e institutos profesionales de todo el mundo han hecho contribuciones para garantizar la facilidad de uso y que los informes financieros reflejan las necesidades cambiantes de los usuarios de la información.
Debido a esto, los objetivos de la presentación de información financiera han ido aumentando a pasos agigantados día a día.
Aquí, destacamos los objetivos de la presentación de informes de información desarrollados por el grupo de estudio estadounidense, nombrado por la AICPA en 1971 y dirigido por el presidente Robert M. Trueblood.
Después de que el grupo de estudio presentara su informe en octubre de 1973, se establecieron los siguientes objetivos de la información financiera:
- Proporcionar información que sea útil para la toma de decisiones económicas
- Servir principalmente a los usuarios que tengan una autoridad, capacidad o recursos limitados para obtener información relacionada con las actividades económicas de la empresa
- Proporcionar información que sea útil para los inversores y los acreedores sobre el potencial flujo de caja de la empresa para asistir en la toma de decisiones
- Proporcionar a los usuarios información para predecir, comparar y evaluar el poder adquisitivo de una empresa
- Proporcionar información relacionada con la utilización de los recursos para juzgar la capacidad y efectividad de la empresa
- Proporcionar información fáctica e interpretativa relacionada con el poder de ganancias de la empresa y revelar supuestos hechos a este respecto
- Para proporcionar un estado de situación financiera útil para predecir, comparar y evaluar el poder de ganancias de una empresa (Deben divulgarse los eventos que forman parte del ciclo de ganancias incompleto y los costos actuales e históricos de los activos y pasivos, junto con las incertidumbres relativas).
- Proporcionar información sobre aspectos fácticos de las transacciones de una empresa que tienen (o se espera que tengan) consecuencias significativas en efectivo
- Proporcionar información sobre el resultado neto de los ciclos de ganancias completados y los avances realizados hacia la finalización de los ciclos de ganancias incompletos
- Para proporcionar la información necesaria para las previsiones financieras
- Proporcionar información que sea útil para evaluar la efectividad de la gestión de recursos en el logro de los objetivos de la organización
- Proporcionar información relacionada con las actividades de la empresa que afectan a la sociedad que se puede determinar y describir o medir, y que son importantes para el papel de la empresa en su entorno social
El informe del grupo de estudio establece los objetivos de la información financiera de tal manera que la empresa que proporciona dicha información a través de los estados financieros no puede escapar a la responsabilidad de la rendición de cuentas.
Cualidades
Los objetivos mencionados anteriormente indican que la información financiera es fundamental para la toma de decisiones entre usuarios tanto internos como externos. Esto significa que la calidad de la información debe ser tal que debe ordenar una aceptación y un reconocimiento más amplios para hacer que la información sea útil.
En este sentido, la información financiera reportada debe tener las siguientes cualidades:
- Relevancia
- Fiabilidad
- Comprensibilidad
- Oportunidad
- Neutralidad
- Comparabilidad
- Consistencia
- Materialidad
- Verificabilidad
- Conservadurismo
La Declaración Conceptual No. 2 de FASB de mayo de 1980, titulada Características Cualitativas de la Información Contable, reconoce la relevancia y la fiabilidad como características cualitativas primarias, mientras que las otras características son vistas como ingredientes de estas cualidades primarias.
La AAA afirma que:
Para ser útil en la toma de decisiones, la información financiera debe poseer varias cualidades normativas. La principal es la relevancia para la decisión particular que tenga el atributo seleccionado para la medición. La secundaria es la fiabilidad de la medición del atributo (relevante). La objetividad, la verificabilidad, la ausencia de sesgo y la precisión son términos para las partes superpuestas de la calidad de la confiabilidad. También se enfatizan otras cualidades como la comparabilidad, la capacidad de comprensión, la oportunidad y la economía. Un conjunto de tales cualidades deseables se utiliza como criterio para evaluar métodos contables alternativos.
Si la información financiera reportada posee las cualidades citadas en la definición anterior, entonces el usuario de la información puede atribuir diferentes significados a cada uno de los personajes e interpretar la información para tomar decisiones adecuadas.
Si la empresa comercial es honesta, sincera y transparente al informar información financiera, entonces la calidad de la información está obligada a satisfacer las normas prescritas, y uno puede confiar en dicha información para su propio beneficio.
Además, si la información financiera es adecuada y confiable, se puede utilizar para los siguientes tipos de decisiones:
- Decisiones económicas, como las relacionadas con el coste de capital o fluctuaciones en los precios de acciones y acciones
- Decisiones de los empleados, incluidas las relacionadas con la seguridad laboral, las oportunidades promocionales y la declaración de bonos
- Decisiones de los clientes, incluidas las continuas entregas de bienes, la valoración esperada en términos de precios de los bienes y la solidez de las instituciones financieras para evaluar la solvencia presente y futura
- Decisiones de gestión, como las relacionadas con las decisiones de explotación, de financiación y de inversión
- Decisiones sociales, en particular las relacionadas con la responsabilidad social y ambiental
Aunque los usuarios pueden tener puntos de vista contradictorios en función de sus necesidades, se espera que una empresa informe información financiera que sirva para el propósito general de cada usuario.
Si se necesita información adicional para un propósito específico, se puede proporcionar en forma de horarios, notas e información específica a pedido. No obstante, es necesario que la información comunicada en los estados financieros y anexos sea relevante y fiable.
Importancia de la presentación de informes financieros
- La información crucial se comunica a través de los estados financieros.
- El objetivo básico de la presentación de información es facilitar la toma de decisiones.
- La información reportada debe abarcar tanto la información monetaria como la no monetaria.
- Hay dos objetivos básicos de la información financiera: en primer lugar, ayudar a los usuarios a tomar decisiones de inversión; y en segundo lugar, proporcionar información que permita realizar un juicio sobre la efectividad de la empresa.
- Los objetivos de la información financiera han sido desarrollados por expertos y organismos profesionales para asegurar la rendición de cuentas.
- Las cualidades principales de la presentación de informes de información financiera son la relevancia y la fiabilidad.
- La información comunicada debe ser adecuada y fiable para que los usuarios internos y externos puedan tomar decisiones.
Preguntas frecuentes
¿Por qué es importante tener un marco legal a la hora de informar sobre la información financiera?
La razón principal es que en la mayoría de las jurisdicciones, existen requisitos estatutarios para la preparación de los Estados Financieros. Si una empresa no cumple con este requisito, puede ser procesada por su gobierno local. El cumplimiento de los marcos legales y reglamentarios garantiza la aplicabilidad de las normas y reglamentos estatutarios.
¿Cuáles son los requisitos legales para la presentación de informes financieros?
No existe una sola ley que abarque todos los aspectos de la contabilidad. Cada país o región tiene sus propias normas y reglamentos que cubren diferentes aspectos de la contabilidad, la información financiera, la auditoría, etc.
¿Qué es la presentación de informes financieros?
La presentación de informes financieros es la preparación de estados financieros que comunican información sobre las actividades económicas de una empresa y sus objetivos financieros durante un período específico. Proporciona una gama de informes de flujo de caja, rendimiento y posición para permitir la toma de decisiones por parte de los inversores, los acreedores, la dirección y otras partes interesadas.
¿Cuáles son los principales objetivos de la presentación de informes financieros?
El objetivo principal es proporcionar información sobre el estado financiero y el rendimiento de una empresa en un período específico.
¿Cuáles son las cualidades de la información financiera?
Las principales cualidades de la información financiera son la fiabilidad y la relevancia.